Modificato prima della bollinatura il testo del DL del 27.3.24: il blocco allo sconto in fattura e alle cessioni dei crediti per tutti i bonus edilizi per quei soggetti per cui erano ancora possibili ( IACP, cooperative abitative indivise e gli enti del terzo settore) non si applica agli immobili danneggiati dagli eventi sismici del 2016 nelle regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria. La deroga ha tuttavia ha il limite massimo di 400 milioni sottoposto al controllo del Commissario Straordinario Ricostruzione Sisma 2016.
Rimane invariata per IACP, cooperative abitative indivise e gli enti del terzo settore la possibilità di usufruire della cessione del credito e dello sconto in fattura a condizione che alla data di entrata in vigore del Decreto sia stata presentata la CILAS e, nel caso dei condomini, adottato la delibera di approvazione dei lavori.

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Con il DL approvato ieri dal CdM, i vincoli per poter usufruire della cessione del credito d’imposta introdotti con il DL del 12.2.23 per la gran parte degli immobili vengono ora estesi anche ad IACP, ONLUS, Enti del terzo settore, cooperative abitative, ed agli immobili danneggiati dagli eventi sismici.
Tali soggetti potranno quindi usufruire della cessione del credito solo a condizione che alla data di entrata in vigore del DL del 26.3.24 abbiano presentato la CILAS e, nel caso dei condomini, adottato la delibera di approvazione dei lavori.

Analogamente, nel caso di interventi di abbattimento delle barriere architettoniche la possibilità di usufruire della cessione del credito per lavori è soggetta alla condizione di aver presentato il titolo abilitativo prima del 26.3.24 e siano iniziati i lavori (oppure sia stato versato un acconto in presenza di un accordo vincolante tra le parti).

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Di seguito  le modifiche alla disciplina della cessione dei crediti previste dal DL 11/2023.

Blocco cessioni del credito e sconto in fattura.

Per tutti gli interventi indicati all’art. 121, comma 2 del Decreto Rilancio per i quali alla data di entrata in vigore del decreto non sia stata già presentata la Cilas ed adottata la delibera assembleare che ha approvato l’esecuzione dei lavori non è più consentito l’utilizzo delle opzioni alternative dello  sconto in fattura  e della  cessione del credito d’imposta.

Divieto di acquisto crediti per le pubbliche amministrazioni.

Si introduce il divieto, per le pubbliche amministrazioni, di essere cessionarie di crediti d’imposta relativi agli incentivi fiscali maturati con tali tipologie di intervento.

Limitazione della responsabilità in solido

A parte le ipotesi di dolo, si esclude il concorso nella violazione e la responsabilità in solido sia  per il fornitore che ha applicato lo sconto che  per i cessionari che hanno acquisito il credito quando questi  siano in possesso della documentazione utile dimostrare l’effettività delle opere realizzate. L’esclusione opera anche per i soggetti che acquistano i crediti di imposta da una banca con la quale abbiano stipulato un contratto di conto corrente, facendosi rilasciare un’attestazione di possesso della seguente documentazione:

• titolo edilizio abilitativo degli interventi, oppure, nel caso di interventi in regime di edilizia libera, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, resa ai sensi dell’articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, in cui sia indicata la data di inizio dei lavori ed attestata la circostanza che gli interventi di ristrutturazione edilizia posti in essere rientrano tra quelli agevolabili, pure se i medesimi non necessitano di alcun titolo abilitativo, ai sensi della normativa vigente;
• notifica preliminare dell’avvio dei lavori all’Azienda Sanitaria Locale, oppure, nel caso di interventi per i quali tale notifica non è dovuta in base alla normativa vigente, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, resa ai sensi dell’articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, che attesti tale circostanza;
• documentazione fotografica o video, su file geolocalizzato con firma digitale del direttore dei lavori, dalla quale consti l’effettività delle opere realizzate;
• visura catastale ante operam dell’immobile oggetto degli interventi, oppure, nel caso di immobili non ancora censiti, domanda di accatastamento;
• fatture, ricevute o altri documenti comprovanti le spese sostenute, nonché documenti attestanti l’avvenuto pagamento delle spese medesime;
• asseverazioni, quando obbligatorie per legge, dei requisiti tecnici degli interventi e di congruità delle relative spese, corredate da tutti gli allegati di legge, rilasciate dai tecnici abilitati, con relative ricevute di presentazione e deposito presso i competenti uffici;
• nel caso di interventi su parti comuni di edifici condominiali, delibera condominiale di approvazione dei lavori e relativa tabella di ripartizione delle spese tra i condomini;
• nel caso di interventi di efficienza energetica, la documentazione prevista dall’articolo 6, comma 1, lettere a), c) e d) del decreto del Ministero dello Sviluppo Economico del 6 agosto 2020, n. 159844, oppure, nel caso di interventi per i quali uno o più dei predetti documenti non risultano dovuti in base alla normativa vigente, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, resa ai sensi dell’articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, che attesti tale circostanza;
• visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione sulle spese sostenute per le opere, rilasciato ai sensi dell’articolo 35 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, dai soggetti indicati alle lettera a) e b) del comma 3 dell’articolo 3 del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e dai responsabili dell’assistenza fiscale dei centri costituiti dai soggetti di cui all’articolo 32 del citato decreto legislativo n. 241 del 1997.
• un’attestazione rilasciata dai soggetti obbligati di cui all’articolo 3 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, che intervengono nelle cessioni comunicate ai sensi del presente articolo, di avvenuta osservanza degli obblighi di cui agli articoli 35 e 42 del decreto legislativo n. 231 del 2007.

In sintesi le modifiche apportate all’art.119. del DL 34/2020 che prevedono:

• • per i lavori in corso ed in caso di Cilas depositata non oltre il 25.11.2022 e con delibera assembleare adottata entro il 24.11.2022 resta invariata la percentuale di detrazione del 110%.
  • interventi non deliberati o con Cilas non depositata al 25.11.2022, 110% per le spese sostenute entro il 31.12.2022 e rispettivamente 90% ,70%,65% le spese sostenute negli anni 2023-4-5;
  • interventi effettuati su unità immobiliari dalle persone fisiche, il termine ultimo per completare i lavori slitta dal 31.3.2023 a condizione che al 3.9.2022 siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo. Ai fini della detrazione occorre essere proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento;
  • per gli interventi su unità immobiliari dalle persone fisiche, avviati a partire dal 1° gennaio 2023 la detrazione spetta nella misura del 90% anche per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2023, a condizione che il contribuente sia titolare di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare, che la stessa unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale e che il contribuente abbia un reddito di riferimento, non superiore a 15.000 euro.
  • per la ricostruzione delle abitazioni che ricadono all’interno del cratere sismico rimane confermata la detrazione del 110% .
  • per gli interventi realizzati dalle ONLUS sulle strutture sociosanitarie resta invariata l’agevolazione massima al 110% fino al 2025 fino al 2025;
  • i crediti d’imposta corrispondenti alla cessione del credito o allo sconto in fattura degli interventi Superbonus relativi a comunicazioni inviate all’Agenzia delle entrate entro il 31 ottobre 2022 e non ancora utilizzati, possono essere fruiti in 10 rate annuali di pari importo, in luogo dell’originaria rateazione prevista per i predetti crediti, previo invio di una comunicazione all’Agenzia delle entrate da parte del fornitore o del cessionario. La quota di credito d’imposta non utilizzata nell’anno non può essere usufruita negli anni successivi e non può essere richiesta a rimborso.

Link Decreto Aiuti Quater sulla Gazzetta Ufficiale:

www.gazzettaufficiale.it/atto/serie_generale/caricaDettaglioAtto/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2022-11-18&atto.codiceRedazionale=22G00189

Con il testo dell’emendamento presentato dal M5S riformulato dal MEF, la responsabilità in solido  nella cessione dei crediti per i bonus edilizi viene  limitata al solo caso di concorso in violazione con dolo o colpa grave.

Fondamentale però la differenza tra il controllatissimo SUPERBONUS 110% e gli altri bonus dove, prima del decreto antifrodi non erano previste né asseverazioni né visto di conformità…..

Per questi ultimi, nel caso in cui il credito sia già stato ceduto ad un istituto bancario od un’assicurazione od intermediario finanziario, l’ulteriore cessione è consentita senza alcun onere probatorio, se invece il credito è ancora nel cassetto fiscale del beneficiario o dell’impresa, nel caso in cui si intenda effettuare la  cessione a terzi limitando la responsabilità in solido, si dovranno acquisire ora per allora le asseverazioni ed il visto di conformità.

Pubblicata il 23.6. la circolare n. 23/E che riepiloga in maniera sistematica tutti i chiarimenti resi finora in tema di Superbonus: dalla platea dei beneficiari agli edifici interessati, dal tipo di interventi alle spese ammesse alla detrazione.

Il documento tiene conto delle interpretazioni del MISE, di Ena e della Commissione consultiva costituita presso il Consiglio Superiore dei Lavori Pubblici nonché di tutte le risposte fornite alle istanze di interpello presentate dai contribuenti e commenta le più recenti modifiche normative.

AgdE Circolare Superbonus 23.06.2022

18.2.2022 – Il DL Antifrodi oggi all’esame del consiglio dei Ministri prevede la possibilità di effettuare 2 ulteriori cessioni oltre la prima ma solo a favore di banche, intermediari finanziari vigilati od assicurazioni.

Al credito d’imposta verrà attribuito un codice univoco e non potrà essere frazionato.

Multe da 50.000 fino a 100.000 per i tecnici asseveratori che espongono informazioni false sui requisiti tecnici o sulla congruità della spesa.

Necessaria una specifica assicurazione per ogni intervento.

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.L Sostegni Ter con l’annunciato blocco alla cedibilità illimitata dei crediti d’imposta.
Le imprese od i fornitori, offrendo lo sconto in fattura potranno recuperare o cedere a terzi il credito d’imposta ma questi non potranno effettuare ulteriori cessioni; analogamente il beneficiario della detrazione potrà cedere il credito ad altri soggetti, compresi banche e intermediari finanziari, ma questi non potranno cederlo ulteriormente.

Sotto il testo dell’art 121 del DL 34/2020 cosi come modificato dall’art 28 del DL Sostegni Ter:

Approvato dal Cdm del 21.1 il testo del Decreto Sostegni ter che riduce ad una sola volata la cedibilità dei crediti fiscali. L’impressione che si stia prendendo la palla al balzo delle truffe per raffreddare la domanda del 110% che va oltre alle aspettative. Come mai? Grazie ai lavori inesistenti che da soli, da notizie di stampa, cubano 4 Miliardi di Euro.

La truffa di 1,2 Miliardi emersa lo scorso novembre (allora sembrava fosse di 700.000) coinvolge società inattive da anni od appena create quasi tutte senza dipendenti, od al massimo 2, con lavori su immobili in disuso, quella da 180 Milioni ( per ora) emersa a gennaio è stata ordita da un soggetto già coinvolto in truffe sui certificati bianchi.

E’ chiaro che invece che corre dietro a questi signori in stile guardie e ladri dopo averli fatti entrare in tutta tranquillità nella Zecca della Moneta Fiscale (la piattaforma Agde dei crediti fiscali) , il problema si risolve attivando PRIMA I controlli che AgdE avrebbe potuto benissimo fare in autonomia con i dati di cui dispone ( le fatture elettroniche) e che potrebbe migliorare incrociando i dati con CCIA, Antimafia, ANAC, catasto, con procedure software di banalità inaudita:

Società inattiva? NO. Società senza dipendenti? NO. Immobile di 20 vani e SAL da 200 milioni? NO. Titolare improvvisato? NO. Mafioso? NO. Impresa senza uno straccio di qualificazione? NO.

Peraltro non si capisce perché in tutte le ricostruzioni post sisma esistano esplicite barriere di ingresso per la qualità delle imprese a cui è richiesta adeguata attestazione SOA, mentre per i bonus fiscali si accettata qualsiasi improvvisato.

29.12.2022 Concluso l’iter di approvazione della Legge di Bilancio 2022 che, con gli ultimi emendamenti apporta le seguenti modifiche agli art. 119-121 del D.L 34/2020 ed agli art. 14-16 del DL 63/2013.

ECO E SISMABONUS ORDINARI: Prorogati fino al 2024

PROROGHE SUPERBONUS 110% ECO E SISMA:

• Per i condomini proroga del 110% fino al 2023 (nel caso di IACP subordinata al raggiungimento di un SAL del 60 % al 30.6.2023) con riduzione al 70% nel 2024 e 65% al 2025
• per gli edifici unifamiliari proroga al 31.12.2022 subordinata al raggiungimento di un SAL del 30% al 30.6.2022
• proroga del 110% fino al 31.12.2025 nei comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1° aprile 2009 dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza

INTERVENTI TRAINATI

Sia per gli altri interventi di efficienza energetica previsti dal DL 63/2013 che per gli impianti Fotovoltaici e le colonnine di ricarica le proroghe vengono allineate a quelle del Superbonus;

PREZZIARI ED ASSEVERAZIONI

Per tutti i tipi di Bonus sono utilizzabili per le asseverazioni i prezziari individuati dal decreto Mise del 6.8.2020 (Prezziario DEI Ristrutturazioni e prezziari ufficiali ), unitamente ai valori massimi per alcune categorie di beni che il MITE individuerà con apposito decreto entro il 9.2.2022.

VISTO DI CONFORMITA’

Detraibilità (con la medesima aliquota del bonus a cui è riferito) del costo del visto di conformità, obbligatorio, con l’entrata in vigore del D.L. Antifrodi anche per i bonus ordinari nel caso in cui siano di importo superiore a 10.000 Euro e si intenda usufruire della cessione del credito o sconto in fattura;

SCONTO IN FATTURA E CESSIONE DEL CREDITO

Prorogati al 2025 per il Superbonus ed al 2024 per i bonus ordinari.

BARRIERE ARCHITETTONICHE

Solo per il 2022 Bonus del 75% delle spese sostenute per l’abbattimento delle barriere architettoniche con massimali per i condomini di 30.000 Euro ad unità immobiliare, 40.000 nel caso di condomini composti da 2 ad 8 u.i. e 50.000 per gli edifici unifamiliari.